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作者:kok官方体育app下载 发布时间:2022-04-04 00:17
本文摘要:一、修建税目修建服务,是指各种修建物、构筑物及其隶属设施的制作、修缮、装饰,线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务运动。包罗工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他修建服务。(财税〔2016〕36号)1.工程服务。 工程服务,是指新建、改建种种修建物、构筑物的工程作业,包罗与修建物相连的种种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业,以及种种窑炉和金属结构工程作业。2.安装服务。

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一、修建税目修建服务,是指各种修建物、构筑物及其隶属设施的制作、修缮、装饰,线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务运动。包罗工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他修建服务。(财税〔2016〕36号)1.工程服务。

工程服务,是指新建、改建种种修建物、构筑物的工程作业,包罗与修建物相连的种种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业,以及种种窑炉和金属结构工程作业。2.安装服务。安装服务,是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他种种设备、设施的装配、安置工程作业,包罗与被安装设备相连的事情台、梯子、栏杆的装设工程作业,以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。

牢固电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等谋划者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费,根据安装服务缴纳增值税。3.修缮服务。

修缮服务,是指对修建物、构筑物举行修补、加固、养护、改善,使之恢回复来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。4.装饰服务。

装饰服务,是指对修建物、构筑物举行修饰装修,使之雅观或者具有特定用途的工程作业。5.其他修建服务。

其他修建服务,是指上列工程作业之外的种种工程作业服务,如钻井(打井)、拆除修建物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚(不包罗航道疏浚)、修建物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、外貌附着物(包罗岩层、土层、沙层等)剥离和清理等工程作业。6.物业服务企业为业主提供的装修服务,根据“修建服务”缴纳增值税。(财税〔2016〕140号)7.纳税人将修建施工设备出租给他人使用并配备操作人员的,根据“修建服务”缴纳增值税。

(财税〔2016〕140号)8.设计服务——现代服务设计服务,是指把计划、计划、设想通过文字、语言、图画、声音、视觉等形式通报出来的业务运动。包罗工业设计、内部治理设计、业务运作设计、供应链设计、造型设计、服装设计、情况设计、平面设计、包装设计、动漫设计、网游设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意筹谋、文印晒图等。(财税〔2016〕36号)9.工程勘探勘探服务——现代服务工程勘探勘探服务,是指在采矿、工程施工前后,对地形、地质结构、地下资源蕴藏情况举行实地观察的业务运动。

(财税〔2016〕36号)10.测绘服务——现代服务专业技术服务,是指气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、都会计划、情况与生态监测服务等专项技术服务。(财税〔2016〕36号)11.设备租赁服务——现代服务根据标的物的差别,谋划租赁服务可分为有形动产谋划租赁服务和不动产谋划租赁服务。(财税〔2016〕36号)12.工程造价鉴证、工程监理、修建图纸审核、情况评估——现代服务鉴证服务,是指具有专业资质的单元受托对相关事项举行鉴证,揭晓具有证明力的意见的业务运动。

包罗会计鉴证、税务鉴证、执法鉴证、职业技术判定、工程造价鉴证、工程监理、资产评估、情况评估、房地产土地评估、修建图纸审核、医疗事故判定等。(财税〔2016〕36号)13.劳务派遣、劳动力外包——现代服务人力资源服务,是指提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等服务的业务运动。(财税〔2016〕36号)14. 绿化养护——生活服务中的其他生活服务绿化养护是指绿地、植被等植物的治理与养护,包罗浇水、施肥、修剪、除草、清洁、病虫害防治、防涝防旱和补苗等。15.修建垃圾处置惩罚(1)纳税人受托对废弃物举行专业化处置惩罚,接纳填埋、焚烧等方式处置惩罚后未发生货物的,实质是提供了一种“服务”,属于营改增“现代服务”税目中的“专业技术服务”,其收取的处置惩罚用度应适用6%的增值税税率。

(2)税人受托对废弃物举行专业化处置惩罚,处置惩罚后发生货物,且货物归属委托方的,凭据《增值税暂行条例实施细则》对“加工”的界说,受托方应属于提供“加工劳务”,其收取的处置惩罚用度适用13%的增值税税率。(国家税务总局通告2020年第9号)16.同时提供设计和装修服务属于设计服务和修建服务的兼营行为,离开核算17.境外单元或者小我私家向境内单元或者小我私家提供的工程施工所在在境外的修建服务、工程监理服务,境外单元或者小我私家发生的下列行为不属于在境内销售服务(国家税务总局通告2016年第53号)18.混淆销售一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物,为混淆销售。从事货物的生产、批发或者零售的单元和个体工商户的混淆销售行为,根据销售货物缴纳增值税;其他单元和个体工商户的混淆销售行为,根据销售服务缴纳增值税。

(财税〔2016〕36号)19.兼营行为纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产,适用差别税率或者征收率的,应当划分核算适用差别税率或者征收率的销售额;未划分核算的,从高适用税率(财税〔2016〕36号)财政事情中,你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢?(此处已添加小法式,请到今日头条客户端检察)二、修建服务适用税率/征收率1.2016年5月1日至2018年4月30日:税率为11%/征收率3%(财税〔2016〕36号)2.2018年5月1日至2019年3月31日:税率为10%/征收率3%(财税〔2018〕32号)3.2019年4月1日至今:税率为9%/征收率3%(财政部税务总局海关总署通告2019年第39号)4.自2020年3月1日至12月31日,对湖北省增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税;除湖北省外,其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税。(财政部、国家税务总局通告2020年第13号、财政部、税务总局通告2020年第24号)三、计税方法1.一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局划定的特定应税行为,可以选择适用浅易计税方法计税,但一经选择,36个月内不得变换。(1)一般纳税人以清包工方式提供的修建服务,可以选择适用浅易计税方法计税。

以清包工方式提供修建服务,是指施工方不采购修建工程所需的质料或只采购辅助质料,并收取人工费、治理费或者其他用度的修建服务。(财税〔2016〕36号)(2)一般纳税人为甲供工程提供的修建服务,可以选择适用浅易计税方法计税。

甲供工程,是指全部或部门设备、质料、动力由工程发包方自行采购的修建工程。(财税〔2016〕36号)(3)一般纳税人为修建工程老项目提供的修建服务,可以选择适用浅易计税方法计税。修建工程老项目,是指:(1)《修建工程施工许可证》注明的条约开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目;(2)未取得《修建工程施工许可证》的,修建工程承包条约注明的开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目。(财税〔2016〕36号)《修建工程施工许可证》未注明条约开工日期,但修建工程承包条约注明的开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目,属于财税〔2016〕36号文件划定的可以选择浅易计税方法计税的修建工程老项目。

(国家税务总局通告2016年第17号)(4)自2017年7月1日起,修建工程总承包单元为衡宇修建的地基与基础、主体结构提供工程服务,建设单元自行采购全部或部门钢材、混凝土、砌体质料、预制构件的,适用浅易计税方法计税。地基与基础、主体结构的规模,根据《修建工程施工质量验收统一尺度》(GB50300-2013)附录B《修建工程的分部工程、分项工程划分》中的“地基与基础”“主体结构”分部工程的规模执行。(财税〔2017〕58号)(5)纳税人销售运动板房、机械设备、钢结构件等自产货物的同时提供修建、安装服务,不属于《营业税改征增值税试点实施措施》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条划定的混淆销售,应划分核算货物和修建服务的销售额,划分适用差别的税率或者征收率。

(国家税务总局通告2017年第11号)(6)一般纳税人销售自产机械设备的同时提供安装服务,应划分核算机械设备和安装服务的销售额,安装服务可以根据甲供工程选择适用浅易计税方法计税。一般纳税人销售外购机械设备的同时提供安装服务,如果已经根据兼营的有关划定,划分核算机械设备和安装服务的销售额,安装服务可以根据甲供工程选择适用浅易计税方法计税。

(国家税务总局通告2018年第42号)2.小规模纳税人发生应税行为适用浅易计税方法计税。3.取消修建服务浅易计税项目存案(一般纳税人)自2019年10月1日起施行。此前已发生未处置惩罚的事项,根据本通告执行,已处置惩罚的事项不再调整。提供修建服务的一般纳税人按划定适用或选择适用浅易计税方法计税的,不再实行存案制。

以下证明质料无需向税务机关报送,改为自行留存备查:(1)为修建工程老项目提供的修建服务,留存《修建工程施工许可证》或修建工程承包条约;(2)为甲供工程提供的修建服务、以清包工方式提供的修建服务,留存修建工程承包条约。(国家税务总局通告2019年第31号)四、应纳税额1.一般计税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额=销售额×税率销售额=含税销售额÷(1+税率)当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部门可以结转下期继续抵扣。

可抵扣凭证:增值税专用发票、海关入口增值税专用缴款书、灵活车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票2.浅易计税应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷(1+征收率)(1)试点纳税人提供修建服务适用浅易计税方法的,以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额。(财税〔2016〕36号)(2)纳税人提供修建服务,根据划定允许从其取得的全部价款和价外用度中扣除的分包款,是指支付给分包方的全部价款和价外用度。纳税人提供特定修建服务,可根据现行政策划定,以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额计税。

总包方支付的分包款是打包支出的观点,即其中既包罗货物价款,也包罗修建服务价款。因此,《通告》明确,纳税人提供修建服务,根据划定允许从取得的全部价款和价外用度中扣除的分包款,是指支付给分包方的全部价款和价外用度。(国家税务总局通告2019年第31号)(3)差额上述凭证是指:①从分包方取得的2016年4月30日前开具的修建业营业税发票。

上述修建业营业税发票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。②从分包方取得的2016年5月1日后开具的,备注栏注明修建服务发生地所在县(市、区)、项目名称的增值税发票。③国家税务总局划定的其他凭证。

五、进项税额抵扣(一)进项税额基本划定进项税额,是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,支付或者肩负的增值税额。下列进项税额准予从销项税额中抵扣:1.从销售方取得的增值税专用发票(含税控灵活车销售统一发票)上注明的增值税额。2.从海关取得的海关入口增值税专用缴款书上注明的增值税额。3.购进农产物,除取得增值税专用发票或者海关入口增值税专用缴款书外,根据农产物收购发票或者销售发票上注明的农产物买价和9%的扣除率盘算的进项税额。

4.从境外单元或者小我私家购进服务、无形资产或者不动产,自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。5.纳税人购进的牢固资产、无形资产、不动产,既用于一般计税方法计税项目,又用于浅易计税方法计税项目、免征增值税项目、团体福利或者小我私家消费的,其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

自2018年1月1日起,纳税人租入牢固资产、不动产,既用于一般计税方法计税项目,又用于浅易计税方法计税项目、免征增值税项目、团体福利或者小我私家消费的,其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。6.纳税人支付的门路通行费,根据收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。

7.购进海内游客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。(1)取得的增值税专用发票上注明的增值税额:(2)取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;(3)取得注明游客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为根据下列公式盘算进项税额:航空游客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%(4)取得注明游客身份信息的铁路车票的,为根据下列公式盘算的进项税额:铁路游客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%(5)取得注明游客身份信息的公路、水路等其他客票的,根据下列公式盘算进项税额:公路、水路等其他游客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%(6)与本单元建设了正当用工关系的雇员(含接受劳务派遣的员工),所发生的海内游客运输用度允许抵扣其进项税额。纳税人如果为非雇员支付的游客运输用度,不能纳入抵扣规模。

(二)进项税额不得从销项税额中抵扣情形1.纳税人取得的增值税扣税凭证不切合执法、行政法例或者国家税务总局有关划定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。增值税扣税凭证,是指增值税专用发票、海关入口增值税专用缴款书、农产物收购发票、农产物销售发票和完税凭证。纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的,应当具备书面条约、付款证明和境外单元的对账单或者发票。资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

2.用于浅易计税方法计税项目、免征增值税项目、团体福利或者小我私家消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的牢固资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的牢固资产、无形资产(不包罗其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的外交应酬消费属于小我私家消费。3.纳税人发生跨境应税行为免征增值税的,应单独核算跨境应税行为的销售额,准确盘算不得抵扣的进项税额,其免税收入不得开具增值税专用发票。

4.非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。5.非正常损失的在产物、产制品所耗用的购进货物(不包罗牢固资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

6.非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和修建服务。所称货物,是指组成不动产实体的质料和设备,包罗修建装饰质料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。(下同)7.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和修建服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。

8.购进的贷款服务、餐饮服务、住民日常服务和娱乐服务。9.财政部和国家税务总局划定的其他情形。

(三)进项税额抵扣凭证种类1.增值税专用发票从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额,准予从销项税额中抵扣。应在开具之日起认证(或勾选),并在申报期内,向主管税务机关申报抵扣进项税额。特殊情况:购进农产物,从根据浅易计税方法依照3%征收率盘算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率盘算进项税额;2.灵活车销售统一发票从销售方取得的税控灵活车销售统一发票上注明的增值税额,准予从销项税额中抵扣。

应在开具之日起认证(或勾选),并在申报期内,向主管税务机关申报抵扣进项税额。特殊情况:增值税一般纳税人转让二手车,对方需要抵扣进项税的,转让方应当按划定开具增值税专用发票。3.海关入口增值税专用缴款书从海关取得的海关入口增值税专用缴款书上注明的增值税额,准予从销项税额中抵扣。

纳税人取得的海关入口增值税专用缴款书实行“先比对后抵扣”的治理措施,应在开具之日起(内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》(包罗纸质资料和电子数据)申请考核比对,考核比对通事后才气抵扣。4.农产物收购发票或销售发票购进农产物,除取得增值税专用发票或者海关入口增值税专用缴款书外,根据农产物收购发票或者销售发票上注明的农产物买价和扣除率盘算的进项税额。盘算公式为:进项税额=买价×扣除率(9%)买价,是指纳税人购进农产物在农产物收购发票或者销售发票上注明的价款和根据划定缴纳的烟叶税。

其中:销售发票,是指农业生产者销售自产农产物适用免征增值税政策而开具的普通发票。购进农产物,根据《农产物增值税进项税额审定扣除试点实施措施》抵扣进项税额的除外。

5.解缴税款完税凭证从境外单元或者小我私家购进服务、无形资产或者不动产,自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额,准予从销项税额中抵扣。纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的,应当具备书面条约、付款证明和境外单元的对账单或者发票。资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

6.自2019年4月1日起,通行费电子发票(门路、桥、闸通行费)纳税人支付的门路通行费,根据收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。其中:通行费,是指有关单元依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸用度。增值税一般纳税人取得切合划定的通行费电子发票后,应当自开具之日起登录本省(区、市)增值税发票选择确认平台,查询、选择用于申报抵扣的通行费电子发票信息。

7.自2019年4月1日起,游客运输增值税电子普通发票取得游客运输增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额(部门航空公司已经开始推行了电子普票)8.自2019年4月1日起,取得注明游客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为根据下列公式盘算进项税额:航空游客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%因民航生长基金属于政府性基金,不计入航空企业的销售收入。因此盘算抵扣的基础是票价加燃油附加费。9.自2019年4月1日起,取得注明游客身份信息的铁路车票的,为根据下列公式盘算的进项税额:铁路游客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%10.自2019年4月1日起,取得注明游客身份信息的公路、水路等其他客票的,根据下列公式盘算进项税额:公路、水路等其他游客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%(四)进项税额特殊政策—加计抵减1.自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人根据当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额。盘算公式如下:当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额2.根据现行划定不得从销项税额中抵扣的进项税额,不得计提加计抵减额;已计提加计抵减额的进项税额,按划定作进项税额转出的,应在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额。

盘算公式如下:当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额3.纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策,其对应的进项税额不得计提加计抵减额。纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额,根据以下公式盘算:不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额4.纳税人应根据现行划定盘算一般计税方法下的应纳税额(以下称抵减前的应纳税额)后,区分以下情形加计抵减:(1)抵减前的应纳税额即是零的,当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减;(2)抵减前的应纳税额大于零,且大于当期可抵减加计抵减额的,当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减;(3)抵减前的应纳税额大于零,且小于或即是当期可抵减加计抵减额的,以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额,结转下期继续抵减。

5.注意事项(1)加计抵减额只可以抵减一般计税方法下的应纳税额。(2)适用加计抵减政策的纳税人,当期可抵扣进项税额均可以加计10%抵减应纳税额,不仅限于提供四项服务对应的进项税额。可加计抵减的进项税额还包罗2019年4月1日以后取得16%、10%税率的增值税专用发票注明的税额、2019年4月1日以后转入抵扣的前期购置不动产尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额、农产物加计扣除的进项税额、游客运输盘算抵扣的进项税额等等。(3)加计抵减政策作为一项阶段性税收优惠,执行期限为2019年4月1日至2021年12月31日。

政策执行到期后,纳税人不再计提加计抵减额,结余的加计抵减额停止抵减。这里的“加计抵减政策执行到期”指的是2021年12月31日。也就是说,只要是在2021年底前,纳税人结余的加计抵减额是可以一连抵减的。

【例】某一般纳税人2019年适用加计抵减政策,停止2019年底,加计抵减额余额为10万元。如果2020年不再适用加计抵减政策,则2020年该纳税人不得再计提加计抵减额,可是,2019年未抵减完的10万元,是允许该一般纳税人在2020至2021年度继续抵减的。

(4)加计抵减政策按年适用、按年动态调整。一旦确定适用与否,当年不再调整。到了下一年度,纳税人需要以上年度四项服务销售额占比来重新确定该年度能否适用。这里的年度是指会计年度,而不是一连12个月的观点。

(5)加计抵减政策本质上属于税收优惠,应由纳税人自主判断、自主申报、自主享受,对于申请享受加计抵减政策的纳税人,需要就适用政策做作声明,并在年度首次确认适用时,提交《适用加计抵减政策的声明》(以下称《声明》),完成《声明》后,即可自主申报适用加计抵减政策。六、预缴增值税1.一般纳税人跨县(市)提供修建服务,适用一般计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外用度为销售额盘算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额,根据2%的预征率在修建服务发生地预缴税款后,向机构所在田主管税务机关举行纳税申报。

盘算公式:应预缴税款=(全部价款和价外用度-支付的分包款)÷(1+税率)×2%2.一般纳税人跨县(市)提供修建服务,选择适用浅易计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额,根据3%的征收率盘算应纳税额。纳税人应根据上述计税方法在修建服务发生地预缴税款后,向机构所在田主管税务机关举行纳税申报。

盘算公式:应预缴税款=(全部价款和价外用度-支付的分包款)÷(1+3%)×3%3.试点纳税人中的小规模纳税人(以下称小规模纳税人)跨县(市)提供修建服务,应以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额,根据3%的征收率盘算应纳税额。纳税人应根据上述计税方法在修建服务发生地预缴税款后,向机构所在田主管税务机关举行纳税申报。盘算公式:应预缴税款=(全部价款和价外用度-支付的分包款)÷(1+3%)×3%4.纳税人提供修建服务取得预收款,应在收到预收款时,以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额,根据划定的预征率预缴增值税。

根据现行划定应在修建服务发生地预缴增值税的项目,纳税人收到预收款时在修建服务发生地预缴增值税。根据现行划定无需在修建服务发生地预缴增值税的项目,纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。适用一般计税方法计税的项目预征率为2%,适用浅易计税方法计税的项目预征率为3%。(财税[2017]58号)4.纳税人在同一地级行政区规模内跨县(市、区)提供修建服务,不适用《纳税人跨县(市、区)提供修建服务增值税征收治理暂行措施》(国家税务总局通告2016年第17号)5.自2020年3月1日至5月31日12月31日,对湖北省增值税小规模纳税人,适用3%预征率的预缴增值税项目,暂停预缴增值税。

除湖北省外,其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人,适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。(财政部、国家税务总局通告2020年第13号、财政部、税务总局通告2020年第24号)6.企业取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为负数的,可结转下次预缴税款时继续扣除。

企业按划定扣除支付的分包款,应当取得切合执法、行政法例和国家税务总局划定的正当有效凭证,否则不得扣除。正当有效凭证是指:(1)从分包方取得的2016年4月30日前开具的修建业营业税发票。(2)从分包方取得的2016年5月1日后开具的,备注栏注明修建服务发生地所在县(市、区)、项目名称的增值税发票。

(3)国家税务总局划定的其他凭证。7.预缴的增值税抵减增值税时不与修建项目的应交增值税一一对应抵减预缴的增值税税款,可以在当期增值税应纳税额中抵减,抵减不完的,结转下期继续抵减。预缴的增值税税款抵减当期增值税应纳税额,当期增值税应纳税额含企业当期实现的所有收入的销项税额减当期可以抵扣的所有进项税额和上期进项税额留抵之和。

因此,当期增值税应纳税额可能含预缴项目的应交增值税,可能也含非预缴项目的应交增值税,也含浅易计税项目的应交增值税,也含非修建服务、无形资产和不动产转让、销售货物的应交增值税。也就是说,预缴的增值税抵减增值税时不与修建项目的应交增值税一一对应抵减。注意:纳税人以预缴税款抵减应纳税额,应以完税凭证作为正当有效凭证。

8.根据现行划定应当预缴增值税税款的小规模纳税人,凡在预缴地实现的月销售额未凌驾10万元的,当期无需预缴税款。(国家税务总局通告2019年第4号)9.在向修建服务发生田主管税务机关预缴增值税时,同时应按实际预缴的增值税为计税依据预缴城建税、地教育费和地方教育费附加。(1)纳税人跨地域提供修建服务、销售和出租不动产的,应在修建服务发生地、不动产所在地预缴增值税时,以预缴增值税税额为计税依据,并按预缴增值税所在地的都会维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地盘算缴纳都会维护建设税和教育费附加。

(2)预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时,以其实际缴纳的增值税税额为计税依据,并按机构所在地的都会维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地盘算缴纳都会维护建设税和教育费附加。(财税〔2016〕74号)10.预缴税款时间纳税人跨县(市、区)提供修建服务预缴税款时间,根据财税〔2016〕36号文件划定的纳税义务发生时间和纳税期限执行。(国家税务总局通告2016年第17号)11.预缴处罚纳税人跨县(市、区)提供修建服务,根据本措施应向修建服务发生田主管国税机关预缴税款而自应当预缴之月起凌驾6个月没有预缴税款的,由机构所在田主管国税机关根据《中华人民共和国税收征收治理法》及相关划定举行处置惩罚。

纳税人跨县(市、区)提供修建服务,未根据本措施缴纳税款的,由机构所在田主管国税机关根据《中华人民共和国税收征收治理法》及相关划定举行处置惩罚。七、纳税义务发生时间(一)基本划定,增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为(财税〔2016〕36号)1.纳税人发生应税行为并收讫销售款子或者取得索取销售款子凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。收讫销售款子,是指纳税人销售服务、无形资产、不动产历程中或者完成后收到款子。

取得索取销售款子凭据的当天,是指书面条约确定的付款日期;未签订书面条约或者书面条约未确定付款日期的,为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变换的当天。2.纳税人提供修建服务、租赁服务接纳预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。(注:财税〔2017〕58号修改此条为“纳税人提供租赁服务接纳预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”,即删除了接纳预收款方式提供修建服务的纳税义务发生时间为收到预收款的当天。但财税〔2017〕58号文件同时在第三条划定:纳税人提供修建服务取得预收款,应在收到预收款时,以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额预缴增值税。

)3.纳税人提供修建服务,被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金,未开具发票的,以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。(国家税务总局通告2016年第69号)(二)总结修建服务预缴增值税的预缴和纳税义务时间为:1.接纳预收款方式提供修建服务的应在收到预收款时预缴增值税;2.接纳非预收款方式提供修建服务预缴和纳税增值税的时间:(1)提供修建服务历程中或者完成后收到款子;(2)签订书面条约约定付款日期的,为书面条约确定的付款日期;(3)未签订书面条约或者书面条约未确定付款日期的,为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变换的当天。

3.先开具发票的,为开具发票的当天。八、增值税纳税所在1.牢固业户应当向其机构所在地或者居住田主管税务机关申报纳税。

总机构和分支机构不在同一县(市)的,应当划分向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。2.非牢固业户应当向应税行为发生田主管税务机关申报纳税;未申报纳税的,由其机构所在地或者居住田主管税务机关补征税款。3.其他小我私家提供修建服务,销售或者租赁不动产,转让自然资源使用权,应向修建服务发生地、不动产所在地、自然资源所在田主管税务机关申报纳税。(财税〔2016〕36号)九、发票开具1.特殊开票划定修建企业与发包方签订修建条约后,以内部授权或者三方协议等方式,授权团体内其他纳税人(以下称“第三方”)为发包方提供修建服务,并由第三方直接与发包方结算工程款的,由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票,与发包方签订修建条约的修建企业不缴纳增值税。

发包方可凭实际提供修建服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。(国家税务总局通告2017年第11号2.税务总局编写了《商品和服务税收分类与编码(试行)》,并在新系统中增加了编码相关功效。2.一般纳税人提供修建服务,全部自行开具增值税发票小规模纳税人跨县(市、区)提供修建服务,可以自行开具增值税发票(含专票),不能自行开具增值税发票的,可向修建服务发生田主管税务机关根据其取得的全部价款和价外用度申请代开增值税发票。

4.提供修建服务,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票的备注栏注明修建服务发生地县(市、区)名称及项目名称。5.预收款开票商品和服务税收分类与编码的“6未发生销售行为的不征税项目”,用于纳税人收取款子但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。

“未发生销售行为的不征税项目”下设601预付卡销售和充值,602销售自行开发的房地产项目预收款,603已申报缴纳营业税未开票补开票,604代收印花税,605代收车船使用税,606融资性售后回租承租方出售资产,607资产重组涉及的不动产,608资产重组涉及的土地使用权,609署理入口免税货物货款,610有奖发票奖金支付,611不征税自来水,612修建服务预收款,613代收民航生长基金。使用“未发生销售行为的不征税项目”编码,发票税率栏应填写“不征税”,不得开具增值税专用发票。

6.提供修建服务适用浅易计税,全额开具增值税专用发票/普通发票。7.劳务派遣和安保服务选择差额计税纳税人或者税务机关通过增值税发票开票软件中差额征税开票功效开具增值税发票时,录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额,系统自动盘算税额和不含税金额,备注栏自动打印“差额征税”字样,发票开具不应与其他应税行为混开。

8.原税率开票自2019年9月20日起,纳税人需要通过增值税发票开票软件开具17%、16%、11%、10%税率蓝字发票的,应向主管税务机关提交《开具原适用税率发票答应书》,管理暂时开票权限。暂时开票权限有效期限为24小时,纳税人应在获取暂时开票权限的划定期限内开具原适用税率发票。

纳税人管理暂时开票权限,应保留生意业务条约、红字发票、收讫款子证明等相关质料,以备检验。纳税人未根据划定开具原适用税率发票的,主管税务机关应根据现行有关划定举行处置惩罚。

9.发票的检验取得增值税发票的单元和小我私家可登陆全国增值税发票检验平台(https://inv-veri.chinatax.gov.cn),对五年内使用增值税发票开票软件开具的增值税专用发票、增值税普通发票、灵活车销售统一发票和二手车销售统一发票举行检验,单元和小我私家通过网页浏览器首次登录平台时,应下载安装根证书文件,检察平台提供的发票检验操作说明。十、跨境应税行为免征增值税下列跨境应税行为免征增值税:1.工程项目在境外的修建服务。

工程总承包方和工程分包方为施工所在在境外的工程项目提供的修建服务,均属于工程项目在境外的修建服务。【提醒】施工所在在境外的工程项目,工程分包方应提供工程项目在境外的证明、与发包方签订的修建条约原件及复印件等资料,作为跨境销售服务书面条约。境内单元和小我私家作为工程分包方,为施工所在在境外的工程项目提供修建服务,从境内工程总承包方取得的分包款收入,属于《国家税务总局关于公布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税治理措施(试行)〉的通告》(2016年第29号,国家税务总局通告2018年第31号修改)第六条划定的“视同从境外取得收入”。

2.工程项目在境外的工程监理服务。3.工程、矿产资源在境外的工程勘探勘探服务。(财税(2016)36号)(国家税务总局通告2016年第29号)泉源:小陈税务08整理在这里相信有许多想要学习会计的同学,大家可以关注小编头条号,下方评论区留言:想要学习,并收藏本文;私信小编:学习即可领取一整套系统的会计学习资料!还可以免费试学会计课程15天!因领取人数太多,不能实时回复,请大家耐心等候。


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